1.關于主營業務與其他業務的問題。由于來料加工屬于外貿企業的進出口業務內,因此完全可以計入主營業務中。
2.出口企業從事來料加工業務應持來料加工登記手冊等,向主管國稅機關申請辦理《來料加工免稅證明》,憑此證明據以免征工繳費的增值稅和消費稅。來料加工免稅收入應與其他出口銷售收入分開核算,對來料加工發生的運保傭應沖減來料加工銷售收入,不得在其他出口銷售中沖減。
1)合同約定進口料件不作價的,只核算工繳費:
借:應收外匯帳款(工繳費部分)
貸:主營業務收入——來料加工
2)合同約定進口料件作價的,核算進口原輔材料款和工繳費:
借:應收外匯帳款(工繳費部分)
借:應付外匯帳款(合同約定進口價格,匯率按原作價時中間價)
貸:主營業務收入——來料加工
你可以反問外貿公司要哪種發票。
增值稅納稅人使用的發票由國家稅務局管理,分為普通發票和增值稅專用發票兩大類,小規模納稅人不得領購使用增值稅專用發票,只能使用普通發票。
一般對外貿公司來說,普通發票只能用來抵稅,不能用于退稅,17%的增值稅才能用于退稅。
外貿企業會計分錄:
一、會計核算:
進貨時:
借:存貨類科目
應交稅金——應交增值稅—進項稅金
貸:銀行存款 或 往來科目
申報時,若退稅率是17%則
借:應收出口退稅
貸:應交稅金——-出口退稅
1、出口時:\x0d\x0a借:應收賬款-應收外匯賬款XXX(500美金*6
8317)3415
85元\x0d\x0a 貸:主營業務收入(出口銷售)3415
85元;\x0d\x0a2、結轉成本:\x0d\x0a借:主營業務成本(出口成本)(進貨不含稅金額)\x0d\x0a 貸:庫存商品XXX 進貨不含稅金額)\x0d\x0a3、申報退稅:\x0d\x0a借:應收賬款-應收出口退稅(進貨不含稅金額*16%)\x0d\x0a 貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)(進貨不含稅金額*16%)\x0d\x0a4、不可退稅部分轉成本:\x0d\x0a借:主營業務成本(出口成本)(進貨不含稅金額*1%)\x0d\x0a貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)(進貨不含稅金額*1%)\x0d\x0a5、申報表填增值稅申報表一第28行開具的“其他普通發票”欄下填開具的出口發票數量,第29行開具的“其他普通發票”欄下填出口銷售金額3415
85,第32行開具的“其他普通發票”欄下填出口銷售金額3415
85
外貿公司辦理來料加工手冊程序及所需資料
(一)立項。中方填寫《對外來料加工新簽協議意向表》,經消防部門、市(縣、區)外經貿部網站局審批。
(二)簽約及報批。簽約雙方到市(縣、區)對外加工裝配服務公司或外貿公司簽訂來料加工《協議書》后,報市(縣、區)外經貿局審批。 報批資料包括:
1、來料加工新簽協議或合同并附設備清單
2、經批準的《加工貿易業務(合同)批準證》、申請表、進口料件清單、出口成品清單。
3、外方銀行資信證明
4、外方工商注冊登記證(影印件)
5、外方法人代表的身份證(影印件)
(三)到市(縣、區)工商局辦理工商登記
1、外經貿局批文
2、協議書或合同并附設備清單
3、外方的商業登記證、銀行資信證明
4、外方法人代表的身份證(影印件)
5、開業申請登記表
6、企業負責人登記表
(四)到當地稅務局辦理稅務登記
1、外經貿局批文
2、協議書或合同并附設備清單
3、工商注冊登記證及特許營業證
4、外方法人代表的身份證(影印件)
(五)到海關備案
1、外經貿局核發的《加工貿易業務(合同)批準證》
2、協議書或合同并附設備清單
3、企業營業執照、特許營業證
4、來料加工合同及附件
5、《加工裝配和中小型補償貿易進出口貨物登記手冊》
6、加工貿易臺帳所列資料
進料加工與來料加工的區別
(一)相同點
一是兩種加工貿易都經歷了“進口—加工—出口”三個環節。
二是兩者具有共同監管方式,即對用于加工制造出口產品的進口料件實行海關保稅監管,在進口時進行監管登記,免征關稅和增值稅,產品出口時由海關核銷進口料件。
(二)不同點
一是原材料、零部件和產品的所有權不同。來料加工是由外商免費提供原材料、零部件、元器件、生產加工的產品完全歸外商所有,由外商支配;而在進料加工中,經營單位對原輔料和生產加工出來的成品擁有所有權。
二是兩者的貿易性質不同。在來料加工業務中,外商與經營單位是委托與被委托關系,經營單位接受外商委托并要按外商的要求進行生產加工,收取工繳費,純屬加工貿易性質;而在進料加工業務中,經營單位是自主經營,與銷售料件的外商和購買我成品的外商均是買賣關系,經營單位從中賺取銷售成品與進口原材料之間的差價,使外匯增值,屬于一般國際貿易性質。
三是產品的銷售方式不同。在來料加工業務中,生產加工出來的產品由外商負責運出我國境外后自行銷售,銷售的好壞與我方毫無關系;而在進料加工業務中,經營單位在產品生產加工出來后要自己負責對外推銷,產品銷售情況的好壞與自己密切相關。
四是稅收政策規定不同,進料加工復出口貨物實行退稅(或免抵退稅),來料加工復出口貨物實行免稅。
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