外貿會計做賬流程分為出口業務會計核算流程和進口業務會計核算流程,詳情如下:
一、出口業務會計核算流程:(又分為自營出口和代理出口)熟悉出口業務流程:
雙方簽約達成合同協議→組織出口貨源→對方開立信用證或安排貨運→辦理托運手續→交單議付→ 妥善處理索賠等→ 出口退稅等
自營出口業務的會計核算:
① 出口交單銷售成立,做銷售轉賬
借:應收賬款—應收外匯賬款—xx客戶
貸:主營業務收入—自營出口銷售收入
②同時結轉出口成本
借:主營業務成本-自營出口銷售成本-xx商品
貸:庫存商品-庫存出口商品
應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出(指不退稅部分的金額)
③ 提取出口退稅部分轉賬
借:應收賬款-應收出口退稅
貸:應交稅費-應交增值稅-出口退稅轉出
④出口收匯并結匯
借:銀行存款-待核查賬戶-結匯戶
貸:應收賬款—應收外匯賬款—xx客戶
⑤ 支付國內運費、雜費、國外運費、保險費、傭金等
1)支付國內運費:
借:銷售費用-運雜費
貸:銀行存款/庫存現金
2)支付國外運費
借:主營業務收入-自營出口銷售收入(紅字)
貸:銀行存款
代理出口業務的會計核算
①收到代理出口商品時,
借:受托代銷商品-xx商品-xx客戶
貸:應付賬款-委托方
②代辦出口發運、交單
借:應收賬款-應收外匯賬款-xx客戶
貸:代理出口銷售收入-xx商品
③結轉代理出口成本
借:代理出口銷售成本-xx商品
貸:受托代銷商品-xx商品
④ 代理出口收匯并且結匯、支付銀行費用
借:銀行存款-人民幣
應付賬款-委托方(付銀行費用)
貸:應收賬款-應收外匯賬款-xx客戶
貸:應付賬款-委托方(發生匯兌損益)
⑤ 代付國內外費用時
借:應付賬款-委托方
貸:銀行存款-人民幣戶
⑥清算代理貨款、結算代理手續費
借:應付賬款-委托方 (指扣除支付費用后的余額)
貸:銀行存款-人民幣戶
二、進口業務會計核算流程(又分為自營進口和代理進口)熟悉進口業務流程:進口交易協商簽訂進口貿易合同→ 開立信用證或TT付匯 → 租船訂艙 →辦理貨運保險 → 審單付匯 → 報關接貨 → 內銷和結算
關于自營進口和代理進口的會計分錄省略,相關會計核算流程依據業務流程按照權責發生制核算。
計分錄
貿易公司會計如何做賬
1、貿易公司購進產品:
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、貿易公司發生收入:
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
3、結轉主營業務成本:
借:主營業務成本
貸:庫存商品
貿易公司購進產品,然后發生收入并結轉主營業務成本,應當通過“庫存商品”科目以及“主營業務收入”科目、“主營業務成本”等科目核算。庫存商品指的是企業已完成全部生產過程并已驗收入庫,且用于銷售的各種商品。
商貿企業會計如何做賬務處理?
企業按行業分很多種,例如工業企業、施工企業、商貿企業等等,各個企業的會計處理也不盡相同,那么商貿企業會計如何做賬?
商貿企業會計賬務處理
購進貨物:
借:庫存商品等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
銷售貨物:
借:應收賬款等
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
結轉銷售成本:
借:主營業務成本
貸:庫存商品
當月發生的應交未交增值稅額:
借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費——未交增值稅
未交增值稅在以后月份上交時:
借:應交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
當月交納當月增值稅:
借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
計提工資:
借:管理費用(行政人員薪酬)
銷售費用(銷售人員薪酬)
貸:應付職工薪酬
實際發放:
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款、庫存現金等
計提折舊:
借:管理費用(行政管理用固定資產折舊、未使用、不需用固定資產折舊)
銷售費用(銷售部門用固定資產折舊)
貸:累計折舊
月末結轉:
結轉各項收入、利得類科目:
借:主營業務收入
其他業務收入
公允價值變動損益
投資收益
營業外收入
資產處置損益
貸:本年利潤
結轉各項費用、損失類科目:
借:本年利潤
貸:主營業務成本
其他業務成本
稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務費用
資產減值損失
信用減值損失
營業外支出
主營業務收入怎么理解?
主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。
“主營業務收入”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。該賬戶應按照主營業務的種類設置明細賬,進行明細核算,并且期末無余額。
外貿會計主要是進出口退稅的,包括一般貿易進出口退稅業務,來料加工業務進出口業務實操,進料加工業務進出口業務實操, 深加工方式下進出口業務操作,配套相關理論知識與注意事項,除了這些,還涉及到報關、商檢、核銷、電子口岸、軟件操作、免抵退稅申報等相關知識。
外貿會計流程:
1、報關并經海關簽證后退回出口企業兩聯—出口結匯聯(白色)和退稅證明聯(黃色)。報關單須在90天內申報出口退稅,否則會計賬務上按出口轉內銷處理。
2、核銷單向外匯管理局取得,“出口收匯核銷單”指由國家外匯管理局制發,核銷單為一張三聯式,核銷單左第一聯存根外匯管理局存,中第二聯核銷后企業留存,右第三聯核銷后撕下來做出口退稅聯報稅務局使用。出口單位和受托行及解付行填寫,海關憑此受理報關,外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號的憑證(核銷單附有存根)。先進入出口收匯/核銷單申領,申領成功后,去外管局領取紙質核銷單。領完核銷單進入出口收匯/口岸備案中進行口岸備案,備案成功后去海關報關,貨物出口海關打印出報關單后進入出口收匯/企業交單中輸入核銷單號碼查找出該核銷單及對應的報關單,然后進行交單,交單成功后5天左右去外管局核銷,交單同時也可以進入出口退稅/數據報送中做報送,報送成功后5天左右可以去國稅辦退稅。(附:1. 進入中國電子口岸,點擊出口收匯,選擇企業交單,輸入核銷單號,選擇交單,報送到外管局, 退出界面。2. 進入出口退稅,選擇數據報送,輸入相應的報關單號,選擇要報送的數據,報送到國稅局。 這是一般出口在電子口岸基本的操作流程)。 出口收付匯核銷單規定“核銷日期”一般不超過出口貨物報關單(出口退稅專用)上注明的“出口日期”180天(遠期結匯除外)。
3、出口貨物退稅的流程,出口貨物的退稅申請。出口貨物在報關出口并在財務上做銷售處理以及經過退稅機關的退稅鑒定的基礎上,出口企業按退稅期限,可按照“出口退稅申報系統”的要求生成《出口貨物退稅進貨憑證申報表》、《出口貨物退稅申報明細表》、并填寫《出口貨物退稅匯總申報表》,連同有關退稅憑證及申報數據,向稅務機關提出申請退稅。
外貿企業會計分錄:
一、會計核算:
進貨時:
借:存貨類科目
應交稅金——應交增值稅—進項稅金
貸:銀行存款 或 往來科目
申報時,若退稅率是17%則
借:應收出口退稅
貸:應交稅金——-出口退稅
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