銷售費用(銷售部門用固定資產折舊)
貸:累計折舊
月末結轉:
結轉各項收入、利得類科目:
借:主營業務收入
其他業務收入
公允價值變動損益
投資收益
營業外收入
資產處置損益
貸:本年利潤
結轉各項費用、損失類科目:
借:本年利潤
貸:主營業務成本
其他業務成本
稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務費用
資產減值損失
信用減值損失
營業外支出
主營業務收入怎么理解?
主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。
“主營業務收入”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。該賬戶應按照主營業務的種類設置明細賬,進行明細核算,并且期末無余額。
不能,你們是做貿易,不是做中介,因此必然存在產品的進銷存問題。
公司無庫存,就是零庫存而已。
出現訂單后,公司到水泥廠運貨。根據水泥廠開給你公司的發票
借:庫存商品
貸:應付賬款
送貨到購貨方,憑收料單和你公司開具給購買方的發票
借:應收賬款
貸:主營業務收入
借:主營業務成本
貸:庫存商品
上述未考慮稅金問題,送貨給購買方,無論是否需要發票均要按照銷售做賬。水泥廠提貨,一定需要水泥廠開具發票。
若是直接由水泥廠開給購貨方發票的情況下,你們此筆就不是做的貿易,而是中介服務,則中途不做任何處理,收取中介費做其他業務收入就是。
貿易公司當然屬于商業,商業會計與普通的財會最大的不同就是商品的記價不同,分按照進價記賬和售價記賬,按照售價記賬必須設置“商品進銷差價”調整項目。
企業采用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額,通過“商品進銷差價”科目核算。本科目可按商品類別或實物管理負責人進行明細核算。
商品進銷差價的主要賬務處理:
(1)企業購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品,按商品售價,借記“庫存商品”科目,按商品進價,貸記“銀行存款”、“委托加工物資”等科目,按售價與進價之間的差額,貸記“商品進銷差價”科目。
(2)期(月)末分攤已銷商品的進銷差價,借記“商品進銷差價”科目,貸記“主營業務成本”科目。
銷售商品應分攤的商品進銷差價,按以下公式計算:
商品進銷差價率=期末分攤前本科目余額÷(“庫存商品”科目期末余額+“委托代銷商品”科目期末余額+“發出商品”科目期末余額+本期“主營業務收入”科目貸方發生額)×100%
本期銷售商品應分攤的商品進銷差價=本期“主營業務收入”科目貸方發生額×商品進銷差價率
企業的商品進銷差價率各期之間比較均衡的,也可以采用上期商品進銷差價率計算分攤本期的商品進銷差價。年度終了,應對商品進銷差價進行核實調整。
“商品進銷差價”科目的期末貸方余額,反映企業庫存商品的商品進銷差價。
擴展資料:
1、報關進口。出口企業應根據進口合約規定,憑全套進口
單證,作如下會計分錄:
借:材料采購—進料加工—××材料名稱
貸:應付外匯帳款(或銀行存款)
支付上述進口原輔料件的各項國內直接費用,作如下會計分錄:
借:材料采購—進料加工—××材料名稱
貸:銀行存款
貨到岸時,計算應納進口關稅或消費稅,作如下會計分錄:
借:材料采購—進料加工—××材料名稱
貸:應交稅金—應交進口關稅
—應交進口消費稅
2、交納進口料件的稅金。出口企業應根據海關出具的完稅憑證,作如下會計分錄:
借:應交稅金—應交進口關稅
—應交進口增值稅
—應交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款
對按稅法規定,不需交納進口關稅、增值稅的企業,不作應交稅金的上述會計分錄。
3、進口料件入庫。
進口料件入庫后,財務部門應憑儲運或業務部門開具的入庫單,作如下會計分錄:
借:原材料—進料加工—××商品名稱
貸:材料采購—進料加工—××商品名稱
外購出口配套的擴散 協作產品和委托加工產品的核算
現行政策規定,生產企業出口的自產貨物包括外購的與本企業所生產的產品名稱 性能相同,且使用本企業注冊商標的產品;外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品;收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司(或總廠)成員企業(或分廠)的產品;委托加工收回的產品。
一 購入。購入擴散 協作產品后,憑有關合同及有關憑證,作如下會計分錄:
借:材料采購
應交稅金—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(應付賬款)
驗收入庫后,憑入庫單作如下會計分錄:
借:產成品
貸:材料采購
二、委托加工產品會計處理
委托加工材料發出,憑加工合同和發料單作如下會計分錄:
借:委托加工材料
貸:原材料
根據委托加工合同支付加工費,憑加工企業的加工發票和有關結算憑證,作如下會計分錄:
借:委托加工材料
應交稅金——應交增值稅(進項稅)
貸:銀行存款(應付賬款)
三、委托加工產品收回。
可直接對外銷售的,憑入庫單作如下會計分錄:
借:產成品
貸:委托加工材料
還需要繼續生產或加工的,憑入庫單作如下會計分錄:
借:原材料
貸:委托加工材料
銷售業務的核算
一、內銷貨物處理
借:銀行存款(應收賬款)
貸:產品銷售收入
應交稅金——應交增值稅(銷項稅)
二、自營出口銷售
銷售收入以及不得抵扣稅額均以外銷發票為依據。當期支付的國外費用在沖減收入后,在當期可暫不計算不得抵扣稅額沖減數,而在年末進行統一結算補稅;也可在當期同步計算不得抵扣稅額沖減數。
三、一般貿易的核算
1、銷售收入。
財會部門收到儲運或業務部門交來已出運全套出口單證,依開具的外銷出口發票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會計分錄:
借:應收外匯賬款
貸:產品銷售收入—一般貿易出口銷售
收到外匯時,財會部門根據結匯水單等,作如下會計分錄:
借:匯兌損益
銀行存款
貸:應收外匯賬款—客戶名稱(美元,人民幣)
2 .不得抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄:
借:產品銷售成本—一般貿易出口
貸:應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)
3 .運保傭沖減。運保傭的沖減有兩種處理方法,下面兩種方法分別進行核算。
A.暫不計算不得抵扣稅額的,根據運保傭金額作如下會計分錄:
借:產品銷售收入——一般貿易出口(紅字)
貸:銀行存款
B.在沖減的同時,按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的,作如下會計分錄:
借:產品銷售收入——一般貿易出口(紅字)
貸:銀行存款
同時:借;產品銷售成本——一般貿易出口(紅字)
貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)
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