1.自購原材料時記賬
借:原材料
借:應交稅費—應交增值稅—進項稅額
貸:銀行存款
2.委托a公司加工半成品時記賬
借:在產品
貸:原材料
借:生產成本(加工費)
貸:銀行存款
3.委托b公司加工成產成品時記賬
借:產成品
貸:在產品
借:生產成本(加工費)
貸:銀行存款
4.結轉生產成本
借:產成品
貸:生產成本
5.結轉產成品
借:庫存商品
貸:產成品
6.銷售產品時記賬
借:銀行存款
貸:主營業務收入
貸:應交稅費—應交增值稅—銷項稅額
7.結轉已銷售庫存
借:產品銷售成本
貸:庫存商品
8.結轉銷售收入
借:主營業務收入
貸:本年利潤
9.結轉銷售成本
借:本年利潤
貸:產品銷售成本
2012年出口退稅改革,發布的財稅2012 39號規定自2012.7.1起,委托加工貨物出口退稅時必須憑成品發票,即用于退稅的專用發票顯示的品名必須與報關單品名一致才行,因此對于外貿企業自行采購材料委托加工的,必須作價銷售給工廠,工廠加工完畢,將材料及收取的加工費一并開具成品發票給外貿企業用于出口退稅(如果不作價銷售,工廠只把加工費開成成品發票的話,外貿企業只能退加工費的稅了);
注意:如果是外貿企業以進料加工方式采購材料并委托工廠加工的,材料未經海關批準不得作價銷售給工廠,即進料加工進料委托加工的,工廠只能按加工費金額開具成品發票,外貿企業只對加工費申請退稅;另外還有提供修理修配委托業務的,工廠應開具加工費發票,如果是外貿企業自行購入材料的,需要作價銷售給工廠,工廠將材料和收取的加工費用一并開具加工費發票給外貿企業退稅。
自行采購的時候,需要取得對方的出庫單,對方開具的發票,本公司收貨的入庫單
發出委托別人加工,需要本公司的出庫單
收回入庫,需要本公司的入庫單,對方公司開具的代工費發票
增值稅出口退稅的稅務籌劃
浙江寧波大紅鷹學院
屈中標
注冊香港公司的好處和壞處介紹如下。
一、注冊香港公司的優勢。
1、香港公司沒有行業限制。可以經營任何合法業務,而不必另外申請牌照。
2、香港是全球自由的商貿港口,物流進出自由:一般貨物進出不征關稅;香港資金進出自由,各種外幣可以隨時兌換調動。
3、香港公司稅務政策與稅率:香港稅種少、稅率低;香港公司只有兩種稅:一種是一次性的注冊資本厘印稅,稅率是1/1000;另一種是利得稅,稅率16.5%;特殊消費品(如煙酒),進出征收關稅。
4、利用香港知名度,創立香港品牌,提升公司國際形象。
5、允許空殼公司存在,允許進行離岸業務的操作。
二、注冊香港公司的弊端。
1、香港公司是在香港成立的,受香港公司法約束,所以所有香港公司都不能處理人民幣業務。雖然現在政策有意實行人民幣結算試點,但是具體政策并未出臺。無論是在香港開設本地銀行賬戶還是在大陸開設離岸賬戶,都是不能夠接收人民幣的。
2、香港公司并不是萬能的,注冊香港公司后如果是做國際貿易比較合適,但是如果從事國內銷售并不合適,因為香港公司是不能開設invoice的。
3、香港公司成立后每年是需要年審年報的,此環節會產生幾千元的年審費用,對于SOHO來說成本會相應增加一些。
4、香港公司不能在大陸租用寫字樓掛牌經營,內地工商部門是不承認你的香港公司注冊證書的,因為你的公司不是在大陸注冊,在大陸沒有任何經營權利。必須在國內的工商部門做登記。
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